При лизинге не начислялась амортизация и не уплачивался налог на имущество

Comments

• Цитата: Добрый день!Сложилась такая ситуация: в 2011 г. по договору лизинга на 2 года приобретен автопогрузчик, балансодержателем является лизингополучатель. Авансовый платеж 162000 (ндс - 24711,86)сумма лизинговых платежей 19541,44 х 23 мес + 19541,34 х 1 месвыкупная цена 16200 (ндс - 2471,19).расходы лизингодателя по приобретению автопогрузчика 540000 (ндс - 82372,88)Бывший бухгалтер отразил это следующим образом:Дт 60.02 Кт 51 = 162000Дт 68.02 Кт 76.ВА = 24711,86 (далее этот НДС был восстановлен по частям)Затем следует получение имущества:Дт 08 Кт 60 = сумма здесь не указана почему-то!!! (скорее всего не был предоставлен счет-фактура)И далее отражены текущие лизинговые платежи:Дт 25 Кт 60 = 22009,90Дт 19 Кт 60 = 3961,78Дт 68.02 Кт 19 = 3961,78Дт 60 Кт 51 = 19541,44Амортизация не начислялась соответственно, налог на имущество не уплачивался!Подскажите, ПОЖАЛУЙСТА, каким образом можно теперь все это исправить?

  
  
  Добрый день!
  
  Исхожу из того, что у Вас малое предприятие (п.п. 9 и 14 ПБУ 22/2010). Если Вы не являетесь малым предприятием, то исправления в бухучете несколько иные.
  
  В текущем периоде отражаете исправления проводками:
  
  1) Д 01 К 76.БЛП (будущие лизинговые платежи - субсчет указан в качестве примера, может быть выбран иной устраивающий субсчет) = 548 469,88 руб. - предмет лизинга учтен в составе ОС по сумме затрат на его приобретение, т.е. авансового, лизинговых и выкупного платежа без НДС (п. 8 ПБУ 6/01).
  
  2) Д 19 К К 76.БЛП (будущие лизинговые платежи - субсчет указан в качестве примера, может быть выбран иной устраивающий субсчет) = 98 724,58 руб. - отражен входящий НДС по лизингу (т.е с лизинговых, авансового и выкупного платежей); счет-фактура для данной проводки не нужна, она оформляется на основании договора лизинга и акта приемки-передачи предмета лизинга.
  
  3) Д 91.2 К 02 - начислена амортизация предмета лизинга с месяца, следующего за месяцем его получения в лизинг по акту по месяц исправления ошибки (и далее начисляете амортизацию ежемесячно).
  Насчет начисления амортизации предмета лизинга в бухучете см. http://xn------5cdbckep0akaabxb2acfctitg6bhzdv41ama2g.ru.nds.monster/index.php?id=348103
  
  4) Д 60 К 91.1 - восстановлены ранее неправомерно учтенные в расходах лизинговые платежи за весь срок их неправомерного учета в себестоимости.
  
  5) Д 19 К 60 - сторно - сторнированы ранее необоснованно отраженные на счете 19 суммы НДС по мере начисления лизинговых платежей.
  
  5) Д 76.БЛП К 76.ТЛП (текущие лизинговые платежи - субсчет указан в качестве примера, может быть выбран иной устраивающий субсчет) - начислены лизинговые платежи с начала лизинга по дату исправления (те суммы, что фигурировали ранее в проводках Д 25 К 60 и Д 19 К 60).
  Далее также начисляете лизинговые платежи этой проводкой.
  
  6) Возникшее после вышеуказанных проводок дебетовое сальдо по счету 60 (в части зачета аванса и оплаты лизинговых платежей) переносите в закрытие кредитового сальдо по счету 76.ТЛП (Д 76.ТЛП К 60.02 - зачет аванса, Д 76.ТЛП К 51 - уплата лизинговых платежей).
  
  7) Д 91.2 К 68 - начисляете налог на имущество за прошедшие периоды.
  
  Далее, доплачиваете налог на имущество с пенями, после чего подаете уточненки по данному налогу (пп. 4 п. 1 ст. 81 НК РФ).
  
  В связи с начислением налога на имущество по предмету лизинга у Вас увеличиваются расходы по налогу на прибыль в прошлых периодах, которые Вы можете заявить в текущей налоговой декларации по налогу на прибыль в случае, если в периодах, к которым относится доначисленный налог на имущество, у Вас была налоговая прибыль (последнее предложение п. 1 ст. 54 НК РФ). Если был налоговый убыток и хотите учесть данный расход - надо подать уточненку по налогу на прибыль с увеличением убытка (п. 1 ст. 81 НК РФ).
• Добрый день!
  Прежде всего, большое спасибо Вам, что откликнулись на мое сообщение!
  
  Теперь хотелось бы уточнить некоторые моменты:
  1. предприятие у нас малое, но производственное - не отразится ли это на проводках
  2. проводки с 08 счетом, я так понимаю, нужно пропустить - тогда насколько корректно будет неотражение суммы по этому счету и как закрыть его, если по Дт 08 отражен автопогрузчик, но только в количественном выражении (сделать корректирующие проводки в суммовом выражении?!)
  3. можно ли амортизацию начислить на 20 счет, а не на 91.2
  Вопрос удалён модератором.
• Цитата: 4. в налоговом учете оприходовать ОС без выкупной цены? (в акте ОС-1 выкупная стоимость обозначена СПРАВОЧНО и не включена в стоимость приобретения)

  
  
  Добрый день. Это уже новый вопрос. А новый вопрос, по правилам форума , задаётся в новой теме в соответствующем разделе. Для удобства отвечающих поставьте, пожалуйста, ссылку на это обсуждение.
• Цитата: Добрый день!Прежде всего, большое спасибо Вам, что откликнулись на мое сообщение!Теперь хотелось бы уточнить некоторые моменты:1. предприятие у нас малое, но производственное - не отразится ли это на проводках2. проводки с 08 счетом, я так понимаю, нужно пропустить - тогда насколько корректно будет неотражение суммы по этому счету и как закрыть его, если по Дт 08 отражен автопогрузчик, но только в количественном выражении (сделать корректирующие проводки в суммовом выражении?!)3. можно ли амортизацию начислить на 20 счет, а не на 91.2Вопрос удалён модератором.

  
  
  Добрый день!
  
  1) Не отразится.
  
  2) Что значит проводку с 08 счетом можно пропустить? Никакую из указанных мною проводок пропускать не рекомендую 😀 Ранее сделанную проводку без суммы можно сторнировать в текущем периоде.
  
  3) Амортизацию прошлых лет нужно отразить на 91.2. Амортизацию текущего года - на счете 20.
• Но, если сторнировать ранее сделанную проводку без суммы, то получится, что счет 08 выпадает, и имущество сразу попадает на 01 счет. Может я что-то неправильно понимаю?
• Цитата: Но, если сторнировать ранее сделанную проводку без суммы, то получится, что счет 08 выпадает, и имущество сразу попадает на 01 счет. Может я что-то неправильно понимаю?

  
  
  Добрый день!
  
  Верно понимаете. Думаю, при исправлении указанной ситуации "пропускать" предмет лизинга через счет 08 в текущем периоде бессмысленно, соответственно предмет лизинга сразу отражается на счете 01.
• Цитата: 3) Амортизацию прошлых лет нужно отразить на 91.2. Амортизацию текущего года - на счете 20.

  
  
  Илья, подскажите пожалуйста, а амортизацию текущего года всю отнести на 20 счет или же на 20 пойдет только её часть после исправления, а до даты исправления на 91.2, как за прошлый год
• Цитата: Цитата: 3) Амортизацию прошлых лет нужно отразить на 91.2. Амортизацию текущего года - на счете 20.Илья, подскажите пожалуйста, а амортизацию текущего года всю отнести на 20 счет или же на 20 пойдет только её часть после исправления, а до даты исправления на 91.2, как за прошлый год

  
  
  Добрый вечер!
  
  Всю. Когда писал первый ответ, указал, что по месяц исправления ошибки - на 91.2, что неверно. С 1 января года, в котором выявлена ошибка, по месяц выявления ошибки амортизация доначисляется на счет 20 (п. 5 ПБУ 22/2010), а за период до 1 января - на счет 91.2 (п.п. 9 и 14 ПБУ 22/2010).
• Илья, огромное спасибо вам за ответы!